年末将至，又到了企业和HR为外籍员工确认税务身份，并准备调整申报的工作。由“非居民“转”居民“，税务身份的转变接踵而至的便是如何和外籍员工沟通解释关于中国的税务身份，不同税务身份的缴税规则以及个税优惠政策。

作为专业的人力资源服务外包提供商，连智领域Links为企业提供合规化的人事外包服务，并定时发布人事法规更新。就外籍人的个税处理，我们为大家梳理了年末年初代办事宜、税务规则以及注意事项，并提供中英文双语的解读，以帮助企业和HR及时和外籍员工做好沟通，并准确完成个税申报。

2023年末：确认外籍人员在2023纳税年度的税务身份

如果外籍人员从2023年1月1日至2023年12月31日在中国境内居住累计满183天，则为2023年居民个人；反之，在中国境内居住累计不满183天的情况，则为2023年非居民个人。

一、2023年已按居民身份报税，因缩短居住天数不能达到居民个人条件的，如何处理?

如果企业在2023年申报首月个税时已经将该外籍人员预判为居民个人，后因该外籍人员缩短居住天数不能达到居民个人条件的，在这种情况下企业需要在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内，应当向主管税务机关报告，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金。需要退税的，按照规定办理。

也就是说，企业为该外籍人员按非居民重新计算应纳税额，并申报补缴税款的最晚时间为2024年1月15日。

二、2023年已按非居民身份为外籍人报税，因延长居住天数达到居民个人条件的，如何处理?

如果企业在2023年申报首月个税时将该外籍人员预先判定为非居民个人，后因延长居住天数达到居民个人条件的，一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

也就是说，企业需要提醒符合这种情况的外籍人员，在2024年3月1日至2024年6月30日期间办理个人所得税汇算清缴。

需要注意的是，如果该外籍人员在2023年离境且预计在2024年6月30日以前不再入境的，这种情况可以选择在离境之前办理汇算清缴。

2024年初：预判外籍人员在2024纳税年度的税务身份

企业在2024年申报首月个税时应当根据合同约定等情况为外籍人员预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，并按照预计情况计算缴纳税款。

一、如果预判外籍人员2024纳税年度为居民身份

居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得（综合所得）按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

二、如果预判外籍人员2024纳税年度为非居民身份
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得（综合所得），有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

外籍人员居民和非居民综合所得个税政策比较

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