年终奖个税优惠政策延续至2023年底!怎么扣税更划算?
2021-12-30

 

 

 

12月29日,国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:

 

  • 将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底;

 

  • 将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底;

 

  • 将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

 

 

国务院预计,延续实施部分个人所得税优惠政策可减税1100亿元。这对于奋斗了一年,心心念念等待领取年终奖的员工们来说可是一个大好消息!

 

也就是说今年大家仍然可以根据自己的年度工资收入和年终奖的情况,来选择适合自己的缴税方式。HR在对员工年终奖的薪酬管理过程中,也需要格外注意,避免因缴税方式的区别,导致员工收入差距巨大。


 

 

 

两种计税方式如何选择?

 

 

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定,针对全年一次性奖金,明确了在2021年12月31日前,员工取得全年一次性奖金的,可以自行从以下两种计税方式中选择:

 

  • 将该年终奖不并入当年综合所得,单独计算纳税。即以奖金全额除以12个月的数额,按照综合所得月度税率表,来确定适用的税率和速算扣除数,单独计算纳税。

 

  • 另一种方法则是并入当年综合所得,一起计算纳税。

 

 

如今政策延至2023年底,那么员工年终奖纳税方式将可以继续在单独计税和合并计税中选择。

 

普通收入群体则不必过于担心,当工资和年终奖金缴纳个税都适用于3%税率时,两种计税方式不会有太大差别。但是,对于中高收入者,特别是年度工资总和和年终奖收入差距较大时,这两种计税方式,到手奖金可能差万余元。

 

我们通过两个例子来对比一下:

 

 

1. 对于年度工资总和>年终奖较多:

 

甲公司小甲,2021年应纳税所得额为15万元,年终奖3万元。

 

  • 按单独计税(旧政),年终奖需扣税900元

 

  • 按合并计税(新政),年终奖需扣税6000元

 

对小甲来说,过去的单独计税方式更划算;两种计税方式,年终奖收入差了6000-900=5100元。

 

 

2. 对于年终奖>年度工资总和较多:

 

乙公司小乙,2021年应纳税所得额3万元,年终奖27万元。

 

  • 按单独计税(旧政),小乙年终奖个税52590 工资个税900元,合计53490元

 

  • 按合并计税(新政),小乙年终奖个税和工资个税合计43080元

 

对小乙来说,新的合并计税方式更划算;两种计税方式,年收入差了53490-43080=10410元。

 

 

总结一下,合并计税VS单独计税,哪种方式可以更优惠?答案是因人而异的,旧政的单独计税适用于工资高于年终奖较多的高收入人群,比如薪资结构中基本工资占比较多的岗位;新政的合并计税则适用于年终奖较多的高收入人群,比如薪资是佣金制度的销售类岗位。

 

 

 

 

 

 

为什么年终奖纳税政策要进行调整呢?

 

 

年终奖单独计税会存在因为发放方式不同,而出现年终奖收入一样多,缴纳税款不同的情况,这样有失公平。比如,两人纳税年收入均为20万元,但甲年终奖10万元,其余工资10万元;乙没有年终奖,全部是工资收入。那么按照年终奖单独计税的方式,甲只要缴17270元个税,乙却要缴23080元个税,差额达5810元。

 

另外,年终奖单独计税还存在临界点问题。因为年终奖单独计税的税率有7档,当年终奖数额恰好达到或超过某个临界点时,对应的税率正好提高一档。这时,年终奖数额哪怕只增加了1元钱,但扣除个人所得税后,员工到手的年终奖反而会减少;但是在年终奖增加到一定程度时,这种情况又会消失,达到一个平衡点。在年终奖临界点与平衡点之间的区间,就是年终奖的缩水区域。

 

根据最新的综合所得税税率表,针对居民纳税个人,6个年终奖缩水区具体如下:

 

 

 

由于员工的薪资和年终奖金额的不同,大家可以根据自己的实际情况,选择更适合的纳税方式。我们以税率2档为例,来看一下单独计税方式下年终奖缩水区的收入差:

 

  • 小甲2021年年终奖为144000元,扣税14190元,税后年终奖收入为129810元。

 

  • 小乙2021年年终奖为150000元,扣税28590元,税后年终奖收入为121410元。

 

  • 小丙2021年年终奖为160500元,扣税30690元,税后年终奖收入为129810元。

 

 

通过比较,我们可以得出一个奇怪的现象,小乙税前年终奖>小甲,但是税后到手奖金小乙<小甲;小丙税前年终奖>小甲,但是税后到手奖金却相同。

 

  • 税前年终奖:小甲144000元<小乙150000元<小丙160500元

 

  • 税后年终奖:小甲129810元 = 小丙129810元>小乙121410元

 

 

所以,如果自己的年终奖用单独计税的方式刚好卡在临界点上,可以找HR或上级领导沟通一下,调整一下自己的年终奖金额,将部分奖金放到月度工资里累积计税。

 

 

职场中跟员工息息相关的各项政策法规众多,从社保公积金到个税缴纳,相关政策都在不断更新变化,要想完全搞清楚弄明白繁杂的规章制度,的确不是一件容易事,但是这些又恰恰跟每个人权益相挂钩,一点都马虎不得。

 

 

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1. 12月29日,国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

 

政策延至2023年底,那么员工年终奖纳税方式将可以继续在单独计税和合并计税中选择。HR在对员工年终奖的薪酬管理过程中,也需要格外注意,避免因缴税方式的区别,导致员工收入差距巨大。

 

 

2. 普通收入群体则不必过于担心,当工资和年终奖金缴纳个税都适用于3%税率时,两种计税方式不会有太大差别。

 

对于中高收入者,特别是年度工资总和和年终奖收入差距较大时,这两种计税方式,到手奖金可能差万余元。单独计税适用于工资高于年终奖较多的高收入人群,比如薪资结构中基本工资占比较多的岗位;合并计税则适用于年终奖较多的高收入人群,比如薪资是佣金制度的销售类岗位。

 

 

3. 如果自己的年终奖用单独计税的方式刚好卡在临界点上,可以找HR沟通一下,调整一下自己的年终奖金额或者纳税方式。

 

因为年终奖单独计税的税率有七档,当年终奖数额恰好达到或超过某个临界点时,对应的税率正好提高一档。这时,年终奖数额哪怕只增加了一点或者甚至是一块钱,但扣除个人所得税后,员工到手的年终奖反而减少了。

 

 

 

 

 

 

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